成品油消费税将改革 “价外税”暂难成行

如果有一天你开车去加油站加油，收到一张收据或发票，上面清楚地标明每升燃料的价格和税费，你会感到惊讶吗？

近日，有媒体报道称，成品油消费税将在征收过程中进行改革，或将试点向加油站消费者征收成品油消费费，由对企业征收改为对居民个人征收。因此，消费者将来收到一份包含税费的汽油账单并非不现实。

据机构分析人士透露，今年上半年，仅中石油和中石化垫付的两类消费税就高达1400亿元。因此，向个人征收成品油税费将大大减轻石油公司的财务压力。

然而，市场对“成品油税费个人征收”是否会在不久的将来实施并不乐观，业内人士认为征收困难重重。

两桶石油或缓解财政压力

对成品油消费征收税费的行为，简单来说就是将“价内征收”变为“价外征收”。这个话题是几年前中国成品油消费税改革时讨论的。

中国成品油税制改革于2009年1月1日正式实施，其中包括提高成品油消费税的单位税额。汽油消费税从每升0.2元提高到1元，而柴油消费税则从每升0.1元提高到0.8元。然而，当时仍然实行“在价格范围内征收”的办法。

一位中石油内部人士向《第一财经日报》记者介绍，“价内征收”的一个好处是不容易逃税。

包括中石油和中石化在内的数十家炼油厂没有大规模征税。税务机关每天或每隔一段时间都会来收集与消费税相关的数据和费用。因此，“在价格范围内收集”一直被使用到现在。

假设将“内部价格征收”改为“外部价格征收”，中石油和中石化等公司不再需要预付这笔支出，这有助于减轻“两桶油”的资金成本压力。

卓创资讯分析师张斌告诉本报，以今年上半年国内柴油和汽油产量8490万吨和4270万吨计算，预计“两桶油”预缴的两类消费税高达近1400亿元。这是一笔相当大的资金，很明显，中石油和中石化可能还需要向银行等金融机构借款来获得这笔预付资金，或者迅速收回其销售过程中获得的石油和化工收入，以维持公司的正常运营。

除了减少1000多亿元的预付款外，石油生产企业消费税转换征收方式的另一个主要优势是生产单位不必为消费者支付所有账单。

由于过去税务机关在石油生产过程中直接对汽油和柴油征收消费税，以及石油产品从生产到运输、销售等各个方面的波动性，再加上一些汽油和柴油燃料不一定能实现100%的销售，石油公司可能会产生额外的税费。

道路是曲折的，但未来是光明的？

对成品油征收消费税的方法目前还不可行。

张斌表示，尽管中国可能会从加油站额外收费的试点项目开始，但由于加油站的总数约为10万个，目前还很难说每个加油站能否向税务部门提供足够的成品油消费税而不发生任何泄漏。也就是说，消费税征收后，税基会大大增加，税务部门征税的难度也会增加。

在海外，每种产品的发票或收据都会清楚地标明产品的售价、税率和纳税额。未来，中国的汽油和柴油收据也可能有类似的细节。

一位加油站负责人向记者介绍，如果成品油要“降价征收”，每家公司的燃气税控机或开票机也需要更新……

其次，在中国，工矿企业使用的成品油大多来自批发和直销渠道，使用量不低。如果中国的“降价征收”消费税只从加油站推广，那么批发和直销中的成品油税费应该如何支付？它仍然由石油生产部门支付吗？生产部门如何区分批发和直销的石油产品以及运送到加油站的零售石油产品？

2011年，中国石化成品油直销和批发量分别为3322万吨和1770万吨，占总销量的33.6%。这一比例表明，中国的直销和批发税也不低。

中宇信息分析师张永浩认为，改变税收征收方式的意义在于将消费税从隐性征收改为显性征收。短期内，消费者可能会有逆向心理，社会购买行为也会适度减少，但从长远来看，这将有利于消费者的权益。

税收征收方式调整后，税收也与成品油零售价分离，使成品油零售价格更加透明，有利于降低零售价格，”张永好说。零售价格下降的可能性背后的逻辑在于：一方面，生产企业的生产资金得到释放，企业可以降低生产成本；此外，汽油和柴油的裸税价格是否过高，是否与国际价格接轨，这一点更为明确。

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