汽车业今年完成“营改增”改革 税率降至3%

去年，根据十八届三中全会的指示，消费税改革将围绕扩大征收范围、调整征收流程、调整税率结构展开。目前，汽车行业最关心的是消费税征收过程应该转移到哪一端？

新一轮的税收改革正在对汽车行业产生微妙的影响。1月15日，财政部财政科学研究所副所长白景明在“2015中国汽车产业发展论坛”上透露，新一轮中央税制改革已经启动，汽车产业是消费税改革的重点，主要思路是“减轻税负”。

根据中国汽车工业协会的数据，2014年中国汽车产销分别为2372万辆和2349万辆，继续保持全球市场领先地位。汽车工业在国家税收中所占的比例正在增加。

据白景明介绍，2014年全国税收收入预计为12万亿元。从产品品种来看，汽车税收仅次于卷烟和成品油，超过6000亿元，位居第三。其中，汽车销售和制造的税收占比最大，仅增值税就达到近2000亿元，而汽车消费税的贡献超过800亿元。

目前，新一轮国家税制改革已经启动，无论是营改增还是消费税改革，都将减轻汽车企业的税负。其中，以增值税取代营业税可以降低汽车公司的运营成本，而如果消费税转移到批发或零售部门，汽车制造公司将更容易，”白景明说。

这一改革方向现在正受到汽车经销商的关注。据了解，全国工商联汽车经销商协会目前正在根据经销商现状起草汽车税制改革建议。我们希望及时向财政部金融科学研究所提供反馈，帮助他们从惠及汽车经销商行业的角度制定下一步的财税政策。

汽车行业的税率可能会降至3%

目前，与汽车行业相关的税收包括增值税、企业所得税、消费税和汽车购置税，而新一轮税制改革涉及所有这些税收。十八届三中全会确立了税收改革路线图，其中增值税、消费税和环境税的改革将对汽车行业产生重大影响。

根据计划，我们将在2015年前完成增值税改革。其主要内容是取消营业税，改为增值税。这项改革完成后，制造业17%的税率预计将降至3%，”白景明说。

此前，汽车行业在生产和销售过程中都要征收增值税。在完成营改增后，可以扣除汽车公司的厂房、租金和一些与生活服务业有关的进项税。白景明认为，这可以显著减轻汽车行业的税收负担，从而刺激汽车行业的发展。

然而，营业税改为增值税给地方政府带来的一个不利结果是，地方政府的税收将大幅减少。为了弥补地方财政资源的不足，早在2013年，专家就建议在消费过程中征收汽车消费税和车辆购置税，并将其归类为地方税。

消费税是在1994年税制改革期间设立的，即对商品征收增值税，然后根据特定的财政或监管目的，选择一些污染环境的产品、奢侈品和不鼓励消费的产品征收消费税。当时主要选择了香烟、酒精和汽车等11类商品，但征税范围后来有所扩大……

以及。

去年，根据十八届三中全会的指示，消费税改革将围绕扩大征收范围、调整征收流程、调整税率结构展开。目前，汽车行业最关心的是消费税征收过程应该转移到哪一端？

汽车消费税仍在生产过程中征收。然而，一些汽车经销商和车企在2014年底的“激烈对话”引起了相关部门的注意。如果汽车行业真的存在购销价格倒挂的情况，消费税转移到零售端，那么税基实际上会变小。然而，如果在批发阶段征收，税基将稳定，易于征收和管理。“白景明透露，之前讨论的汽车消费税改革方向是将税收环境转移到批发或零售，但在汽车经销商之间的新关系中，是批发还是零售仍不确定。

假设链接被移回，汽车制造商将放松，但这可能会对经销商产生影响。如果把它放在零售环节，批发商的负担会减轻，但零售商会因此承担负担吗？这些问题需要研究，”白景明说。

通过税收管制应对盲目购买限制

事实上，最近三次上调成品油消费税已经预示着消费税改革的开始。汽车消费税的改革方向与成品油的改革方向一致，即从生产过程改为批发或零售过程。国务院发展研究中心工业经济研究部主任王小明认为，这样的税收改革有利于消费者选择节能环保的汽车，实现理性消费。

节能和环境保护是此次税收改革的另一个重点。目前，消费税和车船使用税都是根据废气排放量确定的，因此以节能环保为中心的环境税改革将对汽车行业的发展产生中性影响，”白景明说。

白敬明“中性影响”的负面影响是指对汽车销售的潜在限制。目前，包括深圳在内，中国所有一线城市都实施了汽车限购。今年，太原和石家庄等城市出现了恐慌性购买的迹象，据传这两个城市即将限购。尽管这可以在短期内推动中国汽车市场的增长，但公众对这种突然的限购做法的争议越来越大。

此前，以中国汽车协会常务副会长兼秘书长董扬为代表的一些行业专家多次建议利用税收杠杆效应来取代限购政策。董扬认为，地方政府一方面大力推动汽车项目投资，另一方面热衷于限制汽车购买的根本原因是，地方税收主要来自工业项目，生产过程中的税收重，而消费过程中的税轻。因此，汽车生产过程中征收的一部分税款可以改为在登记时征收，并纳入地方税范畴，这可以解决汽车项目盲目招商、不愿扩大当地消费的奇怪现象。

此次消费税的调整征收，是对上述意见的反馈。此外，它对汽车行业的积极影响是，它可以为其结构调整带来新的机会，并促进新的增长点的出现。未来新能源汽车的应用将是汽车市场新的增长点。然而，它的成本相对较高，许多方面还没有达到惠及人民消费的水平。因此，我们推出了免征车辆购置税和投资补贴等财政政策。未来的环境税改革将继续朝着这个方向加大力度，”白景明说。

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