关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定

进出口产品征收和退还产品税或增值税的规定

[发布日期]1985年3月22日[及时性]

[实施日期]1985年4月1日[文件编号]

国务院发布

为适应我国进出口贸易发展和外贸体制改革的需要，根据《产品税条例（草案）》和《增值税条例（征求意见稿）》，作出如下规定：

1.外贸企业（含工贸公司，下同）和其他单位进口的产品，按规定的税率缴纳产品税或增值税。

二、下列进口产品免征产品税或增值税：

经国家批准进口的粮食、原糖、化肥、农药；

直接用于科学研究、科学实验和教学的仪器设备；

外国政府和国际组织免费提供的材料和设备；

为加工、组装和补偿贸易进口的设备、原材料（包括辅助材料和包装材料）和零部件；

经国务院和财政部批准免税的产品。

专门为制造出口产品而进口的原材料和零部件，对不同产品按85%或95%的税率免税。

三、外贸企业或其他单位进口产品，应直接向海关缴纳产品税或增值税。外贸企业或者进口商委托的其他单位进口的产品，由进口商向海关缴纳产品税或者增值税。

四、进口产品将按应纳税所得额计算产品税或增值税，税率公式如下：

应纳税额=（到岸价+关税）÷（1-产品税或增值税税率）

应纳税额=应纳税额×产品税或增值税税率。

五、进口产品的纳税义务人应当在规定的期限内缴纳税款。逾期不缴纳的，除限期缴纳外，自逾期缴纳之日起，按日加收滞纳金1‰的滞纳金。

六、对减征或免税进口的产品，用于其他用途或在中国境内销售的，应按规定缴纳进口环节的产品税或增值税。

七、外贸企业和其他单位出口已征税的产品，除原油和成品油外，经出口报关后，应向出口企业退还产品税或增值税。对属于增值税征收范围的产品，退还在生产环节缴纳的增值税；对属于产品税征收范围的工业产品，退还在最终生产环节缴纳的产品税；

出口已缴纳的农、林、牧、水产品，并退还收购过程中缴纳的产品税。

生产企业直接出口产品的，报关出口后免征产品税或者增值税。属于增值税征收范围的产品，免征企业应缴纳的增值税，并退还“抵扣项目”缴纳的税款。

八、出口企业自行出口产品或委托其他企业代为出口产品，应在报关和财务销售处理后填写《出口产品退（免）税申请表》，并附上发票（复印件或复印件）、《出口产品证明》等相关票据和证明，向企业所在地税务机关申请，经审核后予以退（免）税。

九、出口产品的退税是购买产品的金额乘以产品税或增值税税率。采购产品金额是指出口企业实际采购的应纳税额，不包括采购、运输、自备包装等流通环节的各种费用。购买价款中包含费用的，应当在购买价款中扣除费用后计算退税。为了简化程序，税务机关可以确定费用扣除率并予以扣除。

十、出口产品退（免）税，由当地税务机关根据出口企业的退（免税）税额，按批次或按日、按旬、按月计算。

十一、出口产品经退（免）税、清关或国外退货后，出口企业必须向当地税务机关办理申报手续，缴纳退（免）税。

十二、出口在中国统一免征产品税或增值税的产品，在退税时，应按照退多少、不退多少的原则办理。对国内生产的产品减免税的规定不适用于进口产品。

十三、实行出口退（免）税后，工业企业销售给外贸企业或其他企业出口的产品，除经国务院和财政部批准外，不免征产品税或增值税。

十四、进口产品的产品税和增值税由海关征收，作为中央预算收入，上缴中央国库。

十五、出口产品应退还产品税或增值税，所有出口产品由外经贸部和中央其他主管部门经营的外贸企业，按中央预算收入退还；工业企业和地方外贸企业经营的所有出口产品，由地方预算收入予以退还。

合营企业的外贸企业出口的产品，按照协议和合同的规定，由合营各方分别从地方预算收入或中央预算收入中退还。

十六、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，仍按有关规定征收工商合并税。

十七、本规定自1985年4月1日起施行。进出口产品征收和退还产品税或增值税的规定

[发布日期]1985年3月22日[及时性]

[实施日期]1985年4月1日[文件编号]

国务院发布

为适应我国进出口贸易发展和外贸体制改革的需要，根据《产品税条例（草案）》和《增值税条例（征求意见稿）》，作出如下规定：

1.外贸企业（含工贸公司，下同）和其他单位进口的产品，按规定的税率缴纳产品税或增值税。

二、下列进口产品免征产品税或增值税：

经国家批准进口的粮食、原糖、化肥、农药；

直接用于科学研究、科学实验和教学的仪器设备；

外国政府和国际组织免费提供的材料和设备；

为加工、组装和补偿贸易进口的设备、原材料（包括辅助材料和包装材料）和零部件；

经国务院和财政部批准免税的产品。

专门为制造出口产品而进口的原材料和零部件，对不同产品按85%或95%的税率免税。

三、外贸企业或其他单位进口产品，应直接向海关缴纳产品税或增值税。外贸企业或者进口商委托的其他单位进口的产品，由进口商向海关缴纳产品税或者增值税。

四、进口产品将按应纳税所得额计算产品税或增值税，税率公式如下：

应纳税额=（到岸价+关税）÷（1-产品税或增值税税率）

应纳税额=应纳税额×产品税或增值税税率。

五、进口产品的纳税义务人应当在规定的期限内缴纳税款。逾期不缴纳的，除限期缴纳外，自逾期缴纳之日起，按日加收滞纳金1‰的滞纳金。

六、对减征或免税进口的产品，用于其他用途或在中国境内销售的，应按规定缴纳进口环节的产品税或增值税。

七、外贸企业和其他单位出口已征税的产品，除原油和成品油外，经出口报关后，应向出口企业退还产品税或增值税。对属于增值税征收范围的产品，退还在生产环节缴纳的增值税；对属于产品税征收范围的工业产品，退还在最终生产环节缴纳的产品税；

出口已缴纳的农、林、牧、水产品，并退还收购过程中缴纳的产品税。

生产企业直接出口产品的，报关出口后免征产品税或者增值税。属于增值税征收范围的产品，免征企业应缴纳的增值税，并退还“抵扣项目”缴纳的税款。

八、出口企业自行出口产品或委托其他企业代为出口产品，应在报关和财务销售处理后填写《出口产品退（免）税申请表》，并附上发票（复印件或复印件）、《出口产品证明》等相关票据和证明，向企业所在地税务机关申请，经审核后予以退（免）税。

九、出口产品的退税是购买产品的金额乘以产品税或增值税税率。采购产品金额是指出口企业实际采购的应纳税额，不包括采购、运输、自备包装等流通环节的各种费用。购买价款中包含费用的，应当在购买价款中扣除费用后计算退税。为了简化程序，税务机关可以确定费用扣除率并予以扣除。

十、出口产品退（免）税，由当地税务机关根据出口企业的退（免税）税额，按批次或按日、按旬、按月计算。

十一、出口产品经退（免）税、清关或国外退货后，出口企业必须向当地税务机关办理申报手续，缴纳退（免）税。

十二、出口在中国统一免征产品税或增值税的产品，在退税时，应按照退多少、不退多少的原则办理。对国内生产的产品减免税的规定不适用于进口产品。

十三、实行出口退（免）税后，工业企业销售给外贸企业或其他企业出口的产品，除经国务院和财政部批准外，不免征产品税或增值税。

十四、进口产品的产品税和增值税由海关征收，作为中央预算收入，上缴中央国库。

十五、出口产品应退还产品税或增值税，所有出口产品由外经贸部和中央其他主管部门经营的外贸企业，按中央预算收入退还；工业企业和地方外贸企业经营的所有出口产品，由地方预算收入予以退还。

合营企业的外贸企业出口的产品，按照协议和合同的规定，由合营各方分别从地方预算收入或中央预算收入中退还。

十六、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，仍按有关规定征收工商合并税。

十七、本规定自1985年4月1日起施行。

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