发改委：境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税

12月28日，国家发展和改革委员会发布了《关于外商直接投资利润分配不征收预提所得税政策的通知》，其中指出，外国投资者从中国居民企业分配的利润直接投资于鼓励性投资项目的，将实施递延所得税政策，暂不征收预扣所得税。通知还表示，根据本通知规定，暂时可以享受代扣所得税政策但尚未实际享受的外国投资者，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追溯享受该政策，并退还已缴纳的税款。外国投资者通过股权转让、回购和清算等方式实际收回暂时享受所得税预扣政策的直接投资，并在实际收回相应资金后7日内按规定程序向税务机关申报缴纳递延所得税。外国投资者在暂时享受本通知规定的代扣所得税政策后，可以暂时继续享受代扣所得税的政策，不按本通知第七条的规定缴纳递延所得税，被投资企业的重组符合特别重组条件，并实际按照特别重组进行税收处理的。关于外商利润分配直接投资的通知〔2017〕88号财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、商务厅、财政局，新疆生产建设兵团发展改革委、商务局：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，根据《国务院关于促进外商投资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）的有关要求，我们将进一步积极利用外国投资，促进外国投资增长，提高外国投资质量，鼓励外国投资者继续扩大在中国的投资。现就外商直接投资已分配利润的所得税预扣政策有关问题通知如下：1。外国投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励投资项目。（1） 境外投资者以股份收益进行的直接投资包括境外投资者以股票收益进行的增资、新建、股权购买等股权投资，但不包括增持、转让、购买上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体而言：1。增加或转让中国境内居民企业的实收资本或资本公积；2.在中国投资新的居民企业；3.从非关联方手中收购中国境内居民企业的股权；（四）财政部、国家税务总局规定的其他办法。外国投资者在上述投资行为中投资的企业统称为被投资企业。（2） 境外投资者分享的利润属于境内居民企业向投资者实际分配已实现留存收益形成的股息、奖金和其他股权投资收益。（3） 外国投资者用于直接投资的利润以现金支付的，相关资金应当从利润分配企业账户直接划转至被投资企业或股权转让人账户，不得在直接投资前转入境内外其他账户；

外国投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产的所有权将从利润分配企业直接转移给被投资企业或股权转让人，其他企业和个人在直接投资前不得代为持有或临时持有。（4） 外国投资者直接投资鼓励性投资项目，是指被投资企业在外国投资者投资期限内从事符合下列规定的经营活动：1。属于《外商投资产业目录》所列鼓励外商投资产业；2.属于《中西部地区外商投资优势产业目录》。三、符合本通知第二条规定条件的外国投资者，应当按照税务管理要求申报，并如实向利润分配企业提供符合政策条件的信息。利润分配企业经适当审查，认为外国投资者符合本通知要求的，可以依照《企业所得税法》第三十七条的规定暂扣预缴的所得税，并向其主管税务机关办理备案手续。四、税务部门要依法加强后续管理。境外投资者已享受本通知规定的暂扣所得税政策，经税务机关后续管理核实不符合规定条件的，视为未按规定申报缴纳企业所得税，并依法追究延迟纳税责任，延迟纳税的期限自相关利润缴纳之日起计算。五、外国投资者可以按照本通知的规定享受代扣所得税政策，但未实际享受的，可以自实际缴纳相关税款之日起三年内申请追溯享受，并退还已缴纳的税款。六、市（含）以上税务机关在后续管理中，被投资企业的经营活动是否属于本通知第二条第（四）项规定的目录范围，可报同级发展改革部门、商务部门出具意见，有关部门应积极配合。七、外国投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回直接投资享受暂扣所得税政策待遇的，在实际收回相应资金后7日内，按规定程序向税务机关申报缴纳递延所得税。八、外国投资者享受本通知规定的暂扣所得税政策待遇，被投资企业改制符合特殊条件，实际符合改制特殊税收待遇的，可以继续享受暂扣所得税收政策待遇，未按本通知第七条规定缴纳递延所得税的。九、本通知所称外国投资者，是指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业；

本通知所称中国境内居民企业，是指依法在中国境内设立的居民企业。十、本通知自2017年1月1日起施行。本通知适用于2017年1月1日（含当日）以后境外投资者取得的股息、奖金和其他股权投资收益，所缴纳的税款按本通知第五条的规定执行。财政部、税务总局、商务部、国家发展改革委，2017年12月21日12月28日，国家发展改革委员会发布《关于外商直接投资利润分配不征收预提所得税政策的通知》，其中表示，如果外国投资者从中国居民企业分配的利润直接投资于鼓励性投资项目，将执行递延所得税政策，暂不征收预扣所得税。通知还表示，根据本通知规定，暂时可以享受代扣所得税政策但尚未实际享受的外国投资者，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追溯享受该政策，并退还已缴纳的税款。外国投资者通过股权转让、回购和清算等方式实际收回暂时享受所得税预扣政策的直接投资，并在实际收回相应资金后7日内按规定程序向税务机关申报缴纳递延所得税。外国投资者在暂时享受本通知规定的代扣所得税政策后，可以暂时继续享受代扣所得税的政策，不按本通知第七条的规定缴纳递延所得税，被投资企业的重组符合特别重组条件，并实际按照特别重组进行税收处理的。关于外商利润分配直接投资的通知〔2017〕88号财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、商务厅、财政局，新疆生产建设兵团发展改革委、商务局：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，根据《国务院关于促进外商投资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）的有关要求，我们将进一步积极利用外国投资，促进外国投资增长，提高外国投资质量，鼓励外国投资者继续扩大在中国的投资。现就外商直接投资已分配利润的所得税预扣政策有关问题通知如下：1。外国投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励投资项目。（1） 境外投资者以股份收益进行的直接投资包括境外投资者以股票收益进行的增资、新建、股权购买等股权投资，但不包括增持、转让、购买上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体而言：1。增加或转让中国境内居民企业的实收资本或资本公积；2.在中国投资新的居民企业；3.从非关联方手中收购中国境内居民企业的股权；（四）财政部、国家税务总局规定的其他办法。外国投资者在上述投资行为中投资的企业统称为被投资企业。（2） 境外投资者分享的利润属于境内居民企业向投资者实际分配已实现留存收益形成的股息、奖金和其他股权投资收益。（3） 外国投资者用于直接投资的利润以现金支付的，相关资金应当从利润分配企业账户直接划转至被投资企业或股权转让人账户，不得在直接投资前转入境内外其他账户；

外国投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产的所有权将从利润分配企业直接转移给被投资企业或股权转让人，其他企业和个人在直接投资前不得代为持有或临时持有。（4） 外国投资者直接投资鼓励性投资项目，是指被投资企业在外国投资者投资期限内从事符合下列规定的经营活动：1。属于《外商投资产业目录》所列鼓励外商投资产业；2.属于《中西部地区外商投资优势产业目录》。三、符合本通知第二条规定条件的外国投资者，应当按照税务管理要求申报，并如实向利润分配企业提供符合政策条件的信息。利润分配企业经适当审查，认为外国投资者符合本通知要求的，可以依照《企业所得税法》第三十七条的规定暂扣预缴的所得税，并向其主管税务机关办理备案手续。四、税务部门要依法加强后续管理。境外投资者已享受本通知规定的暂扣所得税政策，经税务机关后续管理核实不符合规定条件的，视为未按规定申报缴纳企业所得税，并依法追究延迟纳税责任，延迟纳税的期限自相关利润缴纳之日起计算。五、外国投资者可以按照本通知的规定享受代扣所得税政策，但未实际享受的，可以自实际缴纳相关税款之日起三年内申请追溯享受，并退还已缴纳的税款。六、市（含）以上税务机关在后续管理中，被投资企业的经营活动是否属于本通知第二条第（四）项规定的目录范围，可报同级发展改革部门、商务部门出具意见，有关部门应积极配合。七、外国投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回直接投资享受暂扣所得税政策待遇的，在实际收回相应资金后7日内，按规定程序向税务机关申报缴纳递延所得税。八、外国投资者享受本通知规定的暂扣所得税政策待遇，被投资企业改制符合特殊条件，实际符合改制特殊税收待遇的，可以继续享受暂扣所得税收政策待遇，未按本通知第七条规定缴纳递延所得税的。九、本通知所称外国投资者，是指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业；本通知所称中国境内居民企业，是指依法在中国境内设立的居民企业。十、本通知自2017年1月1日起施行。本通知适用于2017年1月1日（含当日）以后境外投资者取得的股息、奖金和其他股权投资收益，所缴纳的税款按本通知第五条的规定执行。财政部、税务总局、商务部、国家发展和改革委员会，2017年12月21日

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